Năm 2026 là năm đầu tiên hộ kinh doanh không còn thuế khoán (khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15). Theo Sách Trắng Thuế Việt Nam 2026 của Cục Thuế, trước 01/01/2026 đã có hơn 18,3 nghìn hộ chuyển sang kê khai và hơn 3,2 nghìn hộ chuyển lên doanh nghiệp; ngưỡng doanh thu không chịu thuế sau đó được nâng lên 1 tỷ đồng/năm bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP, áp dụng từ 01/01/2026. Hai tháng cuối năm là lúc chủ hộ cần chốt lại 5 việc dưới đây, vì phần lớn mốc hạn rơi vào 31/01/2027.
Việc 1: Xác định mình thuộc nhóm nào theo doanh thu cả năm 2026
Điều 3 và Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (mức 1 tỷ đồng theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP) chia hộ kinh doanh thành hai nhóm:
| Doanh thu năm 2026 | Thuế GTGT | Thuế TNCN | Việc phải làm với cơ quan thuế |
|---|---|---|---|
| Từ 1 tỷ đồng trở xuống | Không chịu thuế | Không phải nộp | Thông báo doanh thu thực tế chậm nhất 31/01/2027 (điểm a khoản 1 Điều 8) |
| Trên 1 tỷ đồng | Tỷ lệ % × doanh thu (1%, 2%, 3% hoặc 5% tùy ngành, khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15) | Theo Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 | Khai quý (doanh thu đến 50 tỷ) hoặc tháng (trên 50 tỷ), Điều 10 |
Lưu ý: doanh thu để xét ngưỡng gồm cả doanh thu đã được sàn thương mại điện tử hoặc tổ chức khác khấu trừ, khai thay, nộp thay (điểm b khoản 1 Điều 8). Hộ bán hàng trên sàn nên cộng cả doanh thu sàn đã khấu trừ khi tự xác định nhóm. Nếu chưa chắc mình ở ngưỡng nào, dùng Công cụ tính thuế hộ kinh doanh của Kế toán ASEAN để ước tính theo ngành nghề và doanh thu.
Việc 2: Hộ dưới 1 tỷ đồng: ghi sổ doanh thu và nộp thông báo trước 31/01/2027
Không phải nộp thuế không có nghĩa là không phải làm gì. Điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP yêu cầu hộ tự xác định doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 năm sau, theo mẫu 01/TKN-CNKD (bản hiện hành ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC). Để có số liệu điền vào thông báo, hộ phải ghi Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ mẫu S1a-HKD theo Điều 4 Thông tư 152/2025/TT-BTC (hiệu lực 01/01/2026, thay Thông tư 88/2021/TT-BTC), lưu tối thiểu 5 năm.
Nếu đã nộp thuế trong các tháng đầu năm 2026 theo ngưỡng 500 triệu đồng cũ nhưng cả năm không quá 1 tỷ đồng, khoản 1 Điều 4 Nghị định 141/2026/NĐ-CP cho xử lý như số thuế nộp thừa. Chủ hộ nên kiểm tra lại biên lai nộp thuế từ tháng 01 đến tháng 06/2026 để làm hồ sơ hoàn hoặc bù trừ.
Việc 3: Hộ trên 1 tỷ đồng: chốt cách tính thuế TNCN cho năm 2026 và 2027
Khoản 5 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (mức theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP) cho hộ có doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng được chọn một trong hai cách:
- Cách a: thuế suất × doanh thu tính thuế, theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 (phân phối hàng hóa 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu 2%; sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 1,5%; hoạt động khác 1%), áp dụng trên phần doanh thu vượt 1 tỷ đồng. Không cần chứng minh chi phí.
- Cách b: (doanh thu − chi phí) × 15%. Chi phí phải có hóa đơn, chứng từ; khoản chi từ 5 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt; không được trừ tiền lương của chủ hộ (Điều 6). Hộ trên 3 tỷ đồng bắt buộc dùng cách này với thuế suất 17% (đến 50 tỷ).
Điểm d khoản 5 Điều 4: hộ đã chọn cách b phải giữ ổn định 2 năm liên tục. Vì vậy cần tính thử bằng số liệu thực của năm 2026 trước khi chọn. Ví dụ hộ bán vật liệu xây dựng doanh thu 2,2 tỷ đồng, lãi gộp thực tế 8%: cách a nộp 0,5% × 1,2 tỷ = 6.000.000đ; cách b nộp 15% × 176.000.000đ = 26.400.000đ. Hộ dịch vụ sửa chữa doanh thu 1,8 tỷ đồng nhưng chi phí nhân công, phụ tùng 1,6 tỷ đồng: cách a nộp 2% × 800.000.000đ = 16.000.000đ; cách b nộp 15% × 200.000.000đ = 30.000.000đ. Trong cả hai ví dụ cách a có lợi hơn, nhưng với hộ biên lợi nhuận rất mỏng hoặc đang lỗ thì cách b có thể về 0. Hộ chọn cách b khai tạm nộp TNCN theo quý cùng tờ khai GTGT và quyết toán năm chậm nhất 31/03/2027 (điểm c khoản 3 Điều 8).
Việc 4: Hộ trên 1 tỷ đồng: đăng ký hóa đơn điện tử nếu chưa có
Khoản 5 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (thay thế bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP): hộ có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng phải dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Hộ năm trước chưa đến 1 tỷ nhưng trong năm 2026 vượt 1 tỷ cũng phải áp dụng (điểm c). Hộ từ 1 tỷ đồng trở xuống được đăng ký tự nguyện nếu có nhu cầu, ví dụ để bán cho doanh nghiệp cần hóa đơn đầu vào.
Từ 01/07/2026, quy định về hóa đơn áp dụng theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC. Thời điểm lập hóa đơn với bán hàng là khi chuyển giao hàng, với dịch vụ là khi hoàn thành hoặc khi thu tiền (Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP). Hộ bán lẻ trực tiếp đến người tiêu dùng (ăn uống, tạp hóa, thời trang, sửa xe, làm đẹp) nên chọn hóa đơn từ máy tính tiền để lập nhanh theo từng lần bán; hộ bán buôn, dịch vụ cho doanh nghiệp dùng hóa đơn có mã qua nhà cung cấp như VNPT, Viettel. Đăng ký mất 1–2 ngày làm việc, nên làm trong tháng 11 để không dồn vào kỳ khai quý 4 (hạn 31/01/2027).
Việc 5: Khai quý 4/2026 đúng hạn và chuẩn bị hồ sơ bảo hiểm xã hội của chủ hộ
Hộ trên 1 tỷ đồng khai thuế GTGT và TNCN theo quý trên mẫu 01/CNKD (bản Thông tư 50/2026/TT-BTC), hạn nộp tờ khai quý 4/2026 là 31/01/2027 (điểm a khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP). Đến hết 31/12/2026 hộ vẫn được giảm 20% mức tỷ lệ % GTGT với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP; từ 01/01/2027 cần kiểm tra có gia hạn hay không trước khi lập hóa đơn và tờ khai quý 1/2027.
Về bảo hiểm xã hội: chủ hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc (điểm m khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội 41/2024/QH15; khoản 2 Điều 3 Nghị định 158/2025/NĐ-CP), mức đóng 25% trên mức tiền lương tự chọn từ mức tham chiếu đến 20 lần mức tham chiếu. Với hộ chuyển từ khoán sang kê khai năm 2026, mốc bắt đầu đóng hiện mới được cơ quan bảo hiểm xã hội hướng dẫn bằng công văn (hướng chung: doanh thu trên 1 tỷ đồng thuộc diện bắt buộc, từ 1 tỷ trở xuống tham gia tự nguyện), chưa có văn bản quy phạm nêu rõ. Chủ hộ nên xác nhận với cơ quan bảo hiểm xã hội nơi quản lý trước khi đóng hoặc dừng đóng.
Khi nào nên cân nhắc lên công ty?
Hộ có doanh thu ổn định trên 1 tỷ đồng, thuê lao động và bán chủ yếu cho doanh nghiệp thường có lợi khi chuyển lên công ty: miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu (khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15), thuế suất 15% với doanh thu đến 3 tỷ đồng và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Phân tích bằng con số có trong bài Chuyển hộ kinh doanh lên công ty 2026: miễn thuế TNDN 3 năm?; thủ tục tại trang Thành lập doanh nghiệp trọn gói từ 999.000đ. Các việc cơ bản sau khi bỏ khoán đã nêu trong bài Bỏ thuế khoán từ 2026: hộ kinh doanh cần làm gì?.
Lịch 3 tháng tới cho chủ hộ
- Tháng 11/2026: cộng doanh thu 10 tháng, ước cả năm; hộ sắp vượt 1 tỷ đăng ký hóa đơn điện tử; hộ dưới 1 tỷ kiểm tra sổ S1a-HKD đã ghi đủ chưa.
- Tháng 12/2026: hộ trên 1 tỷ tính thử hai cách TNCN bằng số thực; đối chiếu hóa đơn đầu vào có chứng từ chuyển khoản nếu dự định chọn cách b; xác nhận tình trạng BHXH chủ hộ.
- Trước 31/01/2027: hộ dưới 1 tỷ nộp thông báo doanh thu 01/TKN-CNKD; hộ trên 1 tỷ nộp tờ khai quý 4/2026 và nộp thuế.
- Trước 31/03/2027: hộ chọn cách b nộp quyết toán TNCN năm 2026.
Căn cứ pháp lý
- Nghị quyết 198/2025/QH15, Điều 10 khoản 4, 6, 7.
- Nghị định 68/2026/NĐ-CP: Điều 3; Điều 4 khoản 1, 2, 5; Điều 6; Điều 8 khoản 1, 3, 5; Điều 10. Nghị định 141/2026/NĐ-CP: Điều 1 khoản 1, 2; Điều 2; Điều 4 khoản 1.
- Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 12 khoản 2; Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, Điều 7.
- Thông tư 152/2025/TT-BTC, Điều 3, 4; Thông tư 18/2026/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 50/2026/TT-BTC và Thông tư 89/2026/TT-BTC) về mẫu 01/CNKD, 01/TKN-CNKD.
- Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Điều 6, 9; Thông tư 91/2026/TT-BTC.
- Nghị quyết 204/2025/QH15; Nghị định 174/2025/NĐ-CP (giảm thuế GTGT đến hết 31/12/2026).
- Luật Bảo hiểm xã hội 41/2024/QH15, Điều 2 khoản 1 điểm m, Điều 33 khoản 4; Nghị định 158/2025/NĐ-CP, Điều 3 khoản 2.
- Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Điều 10.
- Số liệu: Sách Trắng Thuế Việt Nam 2026 – Cục Thuế.
Chưa biết hộ mình nên khai thế nào cho năm 2026? Kế toán ASEAN tư vấn và hỗ trợ hộ kinh doanh tại Bắc Ninh xác định nhóm doanh thu, chọn cách tính thuế TNCN, đăng ký hóa đơn điện tử và lập tờ khai quý; hộ muốn lên công ty có gói thành lập doanh nghiệp trọn gói từ 999.000đ và kế toán thuế trọn gói từ 540.000đ/tháng. Gửi câu hỏi qua trang liên hệ hoặc Zalo 086 717 3368, phản hồi trong 15 phút. Địa chỉ: 81 Phan Đăng Lưu, Phường Kinh Bắc, TP Bắc Ninh.
Bài viết mang tính tham khảo tại thời điểm 31/10/2026, không thay thế văn bản pháp luật hiện hành.
Bài viết được biên soạn với sự hỗ trợ của AI và đã được Kế toán ASEAN rà soát trước khi đăng.
